稅改解析 CSO如何應(yīng)對2018發(fā)票新規(guī)？

添加日期：2018年3月12日 閱讀：2250

新年伊始，各類財稅新政紛紛出臺。增值稅改革、發(fā)票新規(guī)、小微企業(yè)免征增值稅延續(xù)、環(huán)保稅正式開征......

這些新政的推出對CSO企業(yè)是利是弊?

又會對藥企的工作展開有何影響?

《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干事項的公告》國家稅務(wù)總局公告2017年第45號，2017年12月18日發(fā)布。發(fā)布后直接導(dǎo)致很多企業(yè)剛剛跨入2018年馬上就面臨全線開票系統(tǒng)升級的“麻煩”，因為本次45號公告有三項變化，其中兩項會極大影響部分企業(yè)過去的開票模式。

推行商品和服務(wù)稅收分類編碼簡稱

自2018年1月1日起，納稅人通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具增值稅發(fā)票(包括：增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票)時，商品和服務(wù)稅收分類編碼對應(yīng)的簡稱會自動顯示并打印在發(fā)票票面“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”或“項目”欄次中。



值得注意的是除開專票外，普票(增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票)也就是我們一般認(rèn)為管控比較松的一類發(fā)票也需要出具顯示商品的服務(wù)和編碼。

現(xiàn)在企業(yè)非常擔(dān)心，今后總局或稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行掃描比對的時候:

是不是說我進(jìn)來什么東西就必須出去什么東西?

原來我可以沖賬得到的那些普票，現(xiàn)在是不是已經(jīng)沒辦法?

其實新政帶來的不單單是大家開票時的問題，更深層次的是開票產(chǎn)生的沉淀數(shù)據(jù)，是否會成為稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)控的重點(diǎn)呢?我相信大家關(guān)注的是這個問題。

新規(guī)之下，如何應(yīng)對?

新規(guī)之下，追根溯源還是要看公司業(yè)務(wù)屬性來區(qū)別應(yīng)對!

如果你是純商貿(mào)的企業(yè)在原來在普票這塊是不做交叉金額比對的，專票才是做交叉金額比對的。所以一旦普票出了大的漏洞，就會給現(xiàn)在很多規(guī)范經(jīng)營的企業(yè)造成痛苦。

而對于政府部門來講，專票一直跟進(jìn)得比較密切，哪家企業(yè)出現(xiàn)問題*快15天就會預(yù)警，但是普票這塊還做不到。所以有些不法企業(yè)就吃準(zhǔn)了稅務(wù)局對于普票的應(yīng)急反應(yīng)比較慢，大肆開普票用普票去走紅沖，先開普票的報稅信息，然后用普票進(jìn)行紅沖，沖完成立馬走逃。

導(dǎo)致這些問題的原因很多，不能一概而過。所以在這樣的情形下，政府今年才會出45號公告要求增值稅專、普票都通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具，并自動顯示商品和服務(wù)稅收分類編碼，今后普票就和專票一樣做稽核比對。

稽核比對以后，一些經(jīng)營不夠規(guī)范的企業(yè)，比如你買來的東西是A、B、C、D、E五樣?xùn)|西，賣出去的東西卻是A、B、C、F、F，那么DE去哪兒了?

——DE一定要是被賣出去的嗎?

——不一定

因為就算你是純商貿(mào)的企業(yè)，也不一定DE要轉(zhuǎn)賣出去，比如你買的電腦是員工用的，不會賣出去;你買的是辦公桌椅，不用賣出去....也就是說進(jìn)銷的匹配是相對的。

但是用普票來張冠李戴，稅務(wù)機(jī)關(guān)肯定會有預(yù)警的。

如果按照這套邏輯，那CSO服務(wù)類型的企業(yè)或許更占優(yōu)勢。

因為服務(wù)類型企業(yè)的增值是在我們的服務(wù)上，對外是沒有所謂“三流合一”、“四流合一”的貨物流的。一般來說在進(jìn)項上不可能買一個服務(wù)再賣一個服務(wù)，除非是服務(wù)外包，但通常大眾認(rèn)知服務(wù)是無形的，所以服務(wù)型企業(yè)在進(jìn)銷匹配這塊不是很清晰。反過來想，服務(wù)型企業(yè)做進(jìn)銷之間不匹配，甚至有很多普票在里面，即便有編碼也不必太過緊張和擔(dān)憂。

這也給了我們CSO做一些籌劃方面的提醒，可以考慮在工商經(jīng)營范圍里面去拓展服務(wù)類范圍。服務(wù)項目豐富一點(diǎn)，到稅務(wù)局去稅務(wù)確認(rèn)的時候，就可以根據(jù)經(jīng)營范圍開具各種各樣服務(wù)類的票。

擴(kuò)大增值稅小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)范圍

自2018年2月1日起，月銷售額超過3萬元(或季銷售額超過9萬元)的工業(yè)以及信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具。

至此，已經(jīng)有住宿業(yè)、建筑業(yè)、鑒證咨詢業(yè)、工業(yè)以及信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)這些小規(guī)模納稅人可以自開專用發(fā)票!

而*新修訂的《增值稅暫行條例》刪除了舊條例第十二條第二款第(三)項：“小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的”不得開具增值稅專用發(fā)票的規(guī)定。

這意味著隨著金稅三期的實行，所有小規(guī)模納稅人都將可以自行開具專用發(fā)票會成為現(xiàn)實。

2018發(fā)票注意事項點(diǎn)

會計以及業(yè)務(wù)員們尤其要注意!取得日期是2018年1月1日及以后的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票，“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”或“項目”欄次要有“簡稱”，同時“簡稱”還得對，才算合規(guī)的發(fā)票。

發(fā)票票面“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”或“項目”欄次中，沒有商品和服務(wù)稅收分類編碼對應(yīng)的簡稱，說明發(fā)票不是發(fā)票管理新系統(tǒng)開具的，不能收!

發(fā)票票面“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”或“項目”欄次中的商品和服務(wù)稅收分類編碼對應(yīng)的簡稱，出現(xiàn)類似“*運(yùn)輸服務(wù)*+“不動產(chǎn)”這樣的錯誤，即使稅率一樣，也是不合規(guī)發(fā)票;出現(xiàn)“*紙制品*+”服裝”的這樣的錯誤，也屬于不合規(guī)的發(fā)票，都不能抵扣進(jìn)項稅額，也不能稅前扣除!

責(zé)任編輯：田月華 atm-sprinta.com 2018-3-12 14:33:12

文章來源：新浪醫(yī)藥網(wǎng)